Новый бланк декларации по налогу на прибыль 2011

Это интересно

Новый бланк декларации по налогу на прибыль 2011

Содержание


ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 2011

ИЗМЕНЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ от 15.12.2010
В 2011 году декларацию по налогу на прибыль (в том числе годовую декларацию за 2010-й год) нужно подавать уже по новой форме с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговые органы не позднее 28 марта текущего года.

Приказ № ММВ-7-3/730@ внес изменения фактически в каждый лист декларации по налогу на прибыль, но изменения эти носят по большей части технический характер и, в первую очередь, касаются правопреемников реорганизованных организаций, организаций работающих с ценными бумагами, некоммерческих пенсионных фондов. Из декларации по налогу на прибыль убрали упоминания о ЕСН, внесли корректировки в листы, связанные с отражением информации о дивидендах. Помимо прочего изменились штрих-коды на каждом листе декларации по налогу на прибыль.

Титульный лист
Появились новые поля для организаций-правопреемников, подающих декларацию за последний налоговый период или уточненные декларации за реорганизованную организацию:

0 – ликвидация;
1 — преобразование;
2 – слияние;
3 – разделение;
5 – присоединение;
6 – разделение с одновременным присоединением.

Реквизит «ИНН/ КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации.

Раздел 1. (1.2.) Сумма налога для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи.

Появилось поле «Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи». Это поле нужно будет заполнить организациям, уплачивающим авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически уплаченной прибыли, при их переходе на общий порядок уплаты налога (ежемесячно, по данным прошлых периодов). При этом указывается код «21».

Также поле заполняется в Декларации за 9 месяцев, когда в состав Декларации включаются две страницы подраздела 1.2 с кодами 21 (первый квартал) и 24 (четвертый квартал) в связи с отличием суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (закрытие обособленных подразделений, реорганизация организаций и т.п.)

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».

Появились строки 320-340 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1 квартале следующего налогового периода». Эти строки заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Строки 320-340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога.

Внереализационные доходы и внереализационные расходы.

Появились строки «Доходы профессиональных участников рынка ценных, осуществляющих дилерскую деятельность» и «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность», которые раскрывают положения п.5 ст.304 НК РФ «Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок».
Появились дополнительные строки в Расчете налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)


Декларация по налогу на прибыль

В статье мы разберем декларацию по налогу на прибыль. Для заполнения необходимо использовать новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600@.

Новый бланк декларации по налогу на прибыль 2011

Кто заполняет декларацию по налогу на прибыль?

Все плательщики данного налога – российские организации, а также иностранные организации, имеющие представительства на территории РФ и получающие прибыль.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за 2014 год нужно подать в отделение ФНС, в котором организация стоит на учете в качестве налогоплательщика, до 28 марта 2015 года. Так как 28 марта в этом году выпадает на субботу, то последний срок подачи переносится на понедельник 30 марта.

В каком виде подавать декларацию?

В отличие от декларацию по НДС, которую нужно подавать только в электронном виде всем без исключения налогоплательщикам, декларацию по налогу на прибыль можно подать и в бумажном виде.

Организации со среднесписочной численностью персонала до 100 человек включительно могут подавать отчет как в электронном, так и в бумажном виде (на свое усмотрение).

Организации со среднесписочной численностью персонала свыше 100 человек обязаны отчитываться по налогу на прибыль только в электронном виде.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Подавать нужно только те листы и страницы, по которым есть данные. Пустые страницы подавать не нужно.


При ручном заполнении:

  • Буквы должны быть печатные, разборчивые;
  • Пустые клетки заполняются прочерками;
  • Данные вносятся слева направо, оставшиеся пустые клетки в строке прочеркиваются;
  • Суммы округляются до полных рублей.

Какие изменения произошли в новой форме декларации по налогу на прибыль, действующей с 2015 года, можно почитать здесь .

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль

Все изменения в декларации по налогу на прибыль, которые вам понадобятся для ближайшей отчетности

Чем поможет эта статья: Вы сможете быстро подготовить декларацию по налогу на прибыль на новом бланке, утвержденном ФНС России.
От чего убережет: От потери времени и претензий налоговиков.

Начиная с отчетности за 2010 год, сдавать декларацию по налогу на прибыль надо по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@. Этим же документом утвержден порядок заполнения декларации, а также ее электронный формат. На момент подготовки статьи приказ не опубликован, следовательно, его применять необязательно.


Сразу успокоим: если декларацию за 2010 год вы уже сдали на старом бланке, то подавать уточненку не придется. На момент подачи декларации эта форма действовала. Следовательно, декларация подана без нарушений. А обязанности представлять уточненку в связи с тем, что изменилась форма декларации, в Налоговом кодексе РФ нет.

Если ваша компания на упрощенке

Компаниина спецрежимедолжны сдавать отчетность по налогу на прибыль, если они являются налоговыми агентами.

Тем более что в новой форме отличий от предыдущей декларации не так и много. Есть изменения, которые коснулись малого числа компаний. Например, негосударственных пенсионных фондов, а также организаций, работающих с ценными бумагами.

Новый бланк декларации по налогу на прибыль 2011

Для большинства же компаний изменения в декларации незначительны. Мы проанализировали новшества и выбрали наиболее важные для вас.

Некоторые доходы и расходы нужно отразить в новом приложении к декларации

У декларации появилось новое приложение. Оно называется Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Перечень доходов и затрат, которые войдут в него, вы найдете в приложении № 4 к порядку заполнения декларации.

Так, в частности, в новом приложении нужно указывать доход в виде капвложений в неотделимые улучшения, которые произвел арендатор. Арендодатель не учитывает такие доходы на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. При договоре безвозмездного пользования ссудодатель также не включает в доходы стоимость капвложений, произведенных ссудополучателем. Так вот, эти доходы указывают в новом приложении по коду 550 .

Задолженность компании по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, которая была списана в соответствии с законом или по решению правительства, также нужно отразить в этом приложении. То же самое относится к списанным долгам по уплате взносов, пеней и штрафов в ПФР, ФСС и ФОМС. Напомним, что в доходах эти суммы не учитываются на основании подпункта 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Что касается расходов, то в приложении нужно привести некоторые затраты, которые компания учитывает в целях налогообложения прибыли. В частности, сумму амортизации, которую компания начислила, применяя повышенные коэффициенты к основной норме. Такая возможность предусмотрена статьей 259.3 Налогового кодекса РФ. Например, при работе объектов в условиях агрессивной среды, повышенной сменности, в отношении основных средств, которые являются предметом договора лизинга, и т. д.

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций также нужно отразить в приложении. Включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций ( ст. 265 Налогового кодекса РФ ).

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций также нужно отразить в приложении.


Дивиденды, которые выплачивает компания, в декларации нужно отразить по-новому

В листе 03 отражают расчет налога на прибыль, который компания, как налоговый агент, должна удержать. В разделе А листа 03 рассчитывают налог с дивидендов, которые компания выплачивает российским акционерам (участникам). Сумму дивидендов российским акционерам по-прежнему показывают в строке 040 раздела А.

Дивиденды, которые компания распределяет в пользу тех, кто не является плательщиком налога на прибыль, раньше отражались в строке 060 .Сейчас эти данные надо привести в строке 044 .В частности, это дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований. А также дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

Суммы дивидендов российским организациям, с которых удерживают налог на прибыль по ставке 9 процентов, раньше нужно было показывать в строке 051. а по ставке 0 процентов в строке 052 .Теперь их нужно отражать в строках 041 и 042 соответственно. Дивиденды физлицам резидентам РФ были раньше в строке 053 .Теперь они будут в строке 043 .Строку 050 исключили.

По строкам 070 и 080 раньше указывались дивиденды, которые компания получила сама как налоговый агент и которые ранее не учитывала при определении налоговой базы. Дивиденды, полученные в предыдущем (отчетном) налоговом периоде, отражались в строке 070. а в текущем до распределения их между акционерами (участниками) в строке 080 .Сейчас они все показываются в строке 070. строка 080 исключена. Но появилась строка 071 .В ней из строки 070 выделяются все дивиденды, которые компания получила, за исключением тех, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Если таких у компании нет, то стро- ка 070 равна строке 071 .

Сумма дивидендов, с которых исчисляется налог, отражается в строке 090 .Чтобы ее определить, нужно вычесть строку 071 из строки 040 .Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанности платить налог не возникает. Но и возмещать его из бюджета нельзя, а по строкам 091 120 ставятся прочерки.

Ежемесячные платежи на I квартал 2012 года нужно отразить только в декларации за 9 месяцев 2011 года

Подраздел 1.2 раздела 1 в состав годовой декларации включать не нужно. Компании, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, должны его сдавать за отчетный период. Теперь в подразделе 1.2 появилась строка Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код). Но эту строку нужно заполнять не всегда. А только в декларации за девять месяцев. И лишь когда суммы ежемесячных авансов на I квартал следующего года отличаются от суммы на IV квартал текущего. Например, если закрылось обособленное подразделение, произошла реорганизация и т. п. В этих случаях в декларацию включают две страницы подраздела 1.2 раздела 1. Тогда в этой строке по авансам на четвертый квартал нужно ставить код 24, а на первый квартал следующего года 21.

Подраздел 1.2 раздела 1 декларации заполняют также компании, уплачивающие авансы ежемесячно из фактической прибыли, но которые с начала следующего года переходят на общий порядок уплаты налога. В этом случае на первый квартал они также указывают код 21 .

В лист 02 Расчет налога на прибыль добавлены строки 320. 330. 340 .Их также нужно заполнить только в декларации за девять месяцев. В строке 320 отражается сумма ежемесячных авансов, которые нужно перечислить в первом квартале следующего налогового периода. То есть, заполняя декларацию за 9 месяцев 2011 года, надо будет отразить сумму ежемесячных авансов на I квартал 2012 года.

Заполняя декларацию за 9 месяцев 2011 года, нужно будет отразить сумму ежемесячных авансов на I квартал 2012 года.

А в строках 330 и 340 эту сумму разбивают по бюджетам федеральному и региональному.


Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал равна той, которую компания должна была уплачивать в четвертом квартале предыдущего года. Но есть исключения, о которых мы уже говорили выше когда закрылось обособленное подразделение, произошла реорганизация и т. п.

Компании, которые уплачивают авансы ежемесячно из фактически полученной прибыли и с нового года переходят на общий порядок уплаты, строки 320340 заполняют в декларации за одиннадцать месяцев.

ИНН/КПП реорганизованной компании правопреемник должен привестина титульном листе

Напомним, что в результате слияния, разделения и преобразования деятельность реорганизуемой компании прекращается. При присоединении компания, которая входит в состав другой организации, также перестает существовать. Если компания, прекратившая деятельность, не представила в инспекцию декларацию за последний налоговый период до окончания реорганизации, то это придется сделать правопреемнику. Также возможно, что в уже сданных декларациях правопреемник найдет ошибки и ему нужно будет подать уточненку.

Так вот, в декларациях, которые представляет правопреемник, в верхней части титульного листа он указывает свои ИНН и КПП, а в реквизите Организация/обособленное подразделение отражает наименование реорганизованной компании (либо ее обособленного подразделения). ИНН и КПП предшественника надо вписать в соответствующую строку, которая появилась на титульном листе новой формы декларации. А как быть, если декларация подается по обособленному подразделению реорганизованной компании? Тогда в этой строке надо поставить ИНН предшественника и КПП подразделения.

На титульном листе появилась графа Форма реорганизации, ликвидация (код) . Данные для заполнения этой графы нужно взять из приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации. Так, при ликвидации в этой графе ставится 0 .

На каком бланке подать уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2009 год?

Уточненную декларацию нужно представить по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (ст. 81 Налогового кодекса РФ). То есть на старом бланке.

Какая ответственность предусмотрена, если мы подадим декларацию на бумаге?

Если вы обязаны подать декларацию в электронном виде, но сдадите ее на бумаге, то ваша компания может быть оштрафована на 200 руб. Основание для этого статья 119.1 Налогового кодекса РФ .

Можно ли отправить декларацию бандеролью?

Да, можно. Из статьи 80 Налогового кодекса РФ следует, что декларацию можно направить почтовым отправлением. Каким именно письмом или бандеролью, кодекс не уточняет. Главное нужно составить и заверить на почте опись вложения.

Нужно ли вместе с декларацией сдавать пояснения о причине убытка?

Нет, не нужно. Налоговый кодекс РФ не устанавливает такой обязанности. Иногда эти пояснения инспекторы просят представить в ходе камеральной проверки. Если не хотите конфликтовать, то лучше их представить.

Главное, о чем важно помнить

1. Если декларацию за 2010 год вы уже сдали, то уточненку подавать не нужно. Требования представлять уточненную декларацию в связи с тем, что изменилась ее форма, в Налоговом кодексе РФ нет.

2. В декларации появилось новое приложение Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Перечень доходов и затрат, которые войдут в него, есть в приложении № 4 к порядку заполнения декларации. Частые вопросы о декларации по налогу на прибыль

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *